מוכרים נכס? פריסה של הרווח יכולה להיות משמעותית לחיסכון במס

נכסים רבים מוחזקים לתקופה ארוכה – בדרך כלל נכס נדל"ן או ניירות ערך – מתוך כוונה שערכם יעלה, מעבר לתשואה השנתית שהם מניבים.

בישראל, ככלל, לא משולם מס על עליית הערך של הנכס בכל שנה והמס משולם רק במכירה ("עיקרון המימוש"). כלומר, בשנת המכירה המוכר משלם מס על כל עליית הערך שנצברה בכל השנים.

התוצאה היא שכל עליית הערך של הנכס "נדחסת" לשנה אחת ("אפקט הדחיסה") והמס שמשולם על אותה עליית ערך עשוי להיות גבוה באופן משמעותי מאשר אילו המס היה מחולק לאורך השנים.

כדי לצמצם את התופעה הזו נקבעו בחוק מיסוי מקרקעין (העוסק במכירת נדל"ן בישראל) ובפקודת מס הכנסה (העוסקת במכירת כל יתר הנכסים) הוראות המאפשרות לפרוס את הרווח שנוצר במכירת הנכס לתקופה של עד ארבע שנים, באופן שעשוי להפחית, באופן משמעותי, את המס שמשולם על הרווח.

מעבר לניצול שיעורי מס נמוכים וזיכויים אישיים שלא נוצלו, פריסת הרווח למספר שנים אחורה יוצרת הזדמנות נוספת לניצול הטבות מס שהיו קיימות בשנים קודמות – למשל: קיזוז הפסדים, זיכוי ממס זר, שינויים בחקיקה ועוד. אמנם, עמדת רשות המיסים היא שמשמעות הפריסה מצומצמת יחסית, אך עמדה זו לא מעוגנת בחוק וגבולותיה לא מוגדרים.

למשל, במשך שנים היתה מחלוקת האם חברה זכאית לבצע פריסה. ביולי 2019 בית המשפט העליון הכריע שחברה לא יכולה לבצע פריסה לפי חוק מיסוי מקרקעין אך דעת הרוב הייתה שלא להכריע בשאלה האם חברה יכולה לבצע פריסה במקרה של מכירת נכס החייב במס רווחי הון (כל נכס שאינו נדל"ן בישראל) ושאלה זו נותרה ללא הכרעה.

אם אתם שוקלים מכירה של נכס הון או אם יש לכם "נכס מס" שברצונכם לנצל, פנו אלינו כדי לתכנן באופן נכון את העסקה ולבחון את כדאיות השימוש בפריסה.